Retribución Flexible en País Vasco y Navarra (2026): guía fiscal completa
La retribución flexible en País Vasco y Navarra funciona de forma diferente al resto de España. Estos territorios forales tienen potestad para establecer su propio régimen tributario, por lo que los límites de exención en productos como comida, transporte, guardería, formación, seguro de salud o equipos informáticos difieren respecto al territorio común. En esta guía encontrarás todos los límites actualizados a 2026 para Álava, Bizkaia, Gipuzkoa y Navarra.
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¿Qué es el régimen foral y cómo afecta a la retribución flexible?
El régimen foral es el sistema de financiación de cada uno de los tres Territorios del País Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra que permite mantener, establecer y regular su propio régimen tributario. Esto quiere decir que en la retribución flexible en el País Vasco y Navarra se establecen límites diferentes a los que se aplican en el resto del territorio español. Mientras Navarra es una Comunidad Foral como tal, el País Vasco es una Comunidad Autónoma formada por tres provincias forales, pero no tiene estatus de Comunidad Foral.
Según el Ministerio de Hacienda y Función Pública, “ello implica que la exacción, gestión, liquidación, recaudación e inspección de la mayoría de los impuestos estatales (actualmente todos, excepto los derechos de importación y los gravámenes a la importación en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Añadido) corresponde a cada uno de los tres territorios del País Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra.”
Tabla comparativa: límites 2026 por territorio
A la hora de crear un plan de Retribución Flexible a medida, conviene conocer las ventajas fiscales que aplicarán en las distintas comunidades españolas. Por ejemplo, para explicar a los empleados las diferentes ventajas que tendrán en Retribución Flexible dependiendo de si reside en Valencia o en Bilbao, por ejemplo.
Navarra goza de unos productos y características muy similares al resto de comunidades españolas, aunque añade algún producto, como Equipos Informáticos. Por su parte, Vizcaya, Guipúzcoa y Álava, cuentan con exenciones diferentes y algunos productos que en este territorio no están exentos, a diferencia del resto de comunidades.
Podemos ver en la siguiente tabla las características generales de la aplicación de la Retribución Flexible en el País Vasco y Navarra, y el resto comunidades.
| Producto | Bizkaia | Gipuzkoa | Álava | Navarra | Territorio común |
| Tarjeta Comida | 11 €/día | 11 €/día | 11 €/día | 11 €/día (máx. 220 €/mes) | 11 €/día |
| Ticket Transporte | 1.500 €/año (desde 2022) | 1.500 €/año (desde 2023) | ⚠ SIN EXENCIÓN - único territorio nacional sin exención | 1.500 €/año | 1.500 €/año |
| Cheque Guardería | 1.000 €/año | 1.000 €/año | 1.000 €/año | Ilimitado | Ilimitado |
| Cheque Formación | Ilimitado | Ilimitado | Ilimitado | Ilimitado | Ilimitado |
| Seguro de salud | No exento | No exento | No exento | 500 €/año (1.500 € discapacidad) | 500 €/año (1.500 € discapacidad) |
| Renting vehículo | Valoración foral + deduc. eléctrico (NF 2025) | Valoración foral + deduc. eléctrico (NF 2025) | Valoración foral | Valoración foral | 20% valor de mercado |
| Equipos informáticos | ⚠ Hasta 1.000 € - NUEVO límite NF 2/2025 | Exento (teletrabajo) | Exento (teletrabajo) | Ilimitado | No exento (desde 2014) |
Productos de retribución flexible en País Vasco y Navarra
Como hemos visto en la tabla anterior, hay muchos productos que disfrutan de exenciones fiscales en estos territorios. Vamos a analizarlos más en profundidad.
Tarjeta restaurante
El beneficio de tarjeta restaurante permite a un empleado pagar sus comidas, ya sea en establecimientos de hostelería, máquinas vending o delivery, con un interesante descuento fiscal.
- Cuentan con una exención de IRPF de 11 €/día en País Vasco.
- La exención es de hasta 11€ por día laborable (equivalente a 220€/mes) en Navarra y resto de territorio español.
Ticket transporte
El transporte es uno de los beneficios más tradicionales junto a comidas y guarderías. Permite al empleado desplazarse en transporte público colectivo desde su vivienda a su lugar de trabajo con exención fiscal.
- Los cheques transporte están exentos hasta 136,36 € por mes, con un máximo de 1500 € al año en Navarra y País Vasco, al igual que en la mayoría de comunidades.
- Álava es el único territorio que no tiene exención fiscal en este beneficio.
Cheque guardería
El producto estrella para padres y madres de familia. Mediante este servicio, el empleado podrá acceder al pago reducido de guarderías o escuelas infantiles para los hijos o hijas que tenga con edades comprendidas entre 0 y 3 años.
- El beneficio de guardería en todos los territorios del País Vasco está exento hasta los 1.000 € al año. A partir de esta cantidad, no habría exención fiscal.
- Los cheques guardería en Navarra y resto de territorio están íntegramente exentos de IRPF. Esto quiere decir que no hay límite; si el empleado paga mediante Retribución Flexible puedes pagar todo el importe de la guardería o escuela infantil directamente desde su nómina.
Cheque formación
La formación es uno de los beneficios más valorados y demandados por los empleados. Sirven para pagar cursos y formaciones en cualquier escuela o centro formativo. La única condición es que el curso venga exigido por el desarrollo de tus actividades o esté relacionado con las características de tu puesto de trabajo.
- Los cheques formación están íntegramente exentos de IRPF en todo el territorio español. Esto quiere decir que no hay límite.
Guía de retribución flexible
Todo lo que necesitas saber para crear un plan de retribución flexible a medida para tu equipo y las ventajas para tu empresa.
Seguro de salud
El seguro médico o seguro de salud pone a disposición del empleado un contrato de cobertura sanitaria, asistencial y/o económica ofrecido por una aseguradora a través de la empresa.
- En los territorios del País Vasco no existe exención fiscal para los seguros de salud de empresa.
- En Navarra y resto de comunidades cuenta con una exención fiscal de 500 € al año. Esta será de 1.500 € para personas con discapacidad. Si se superan dichos importes, los primeros 500 euros estarán exentos de tributación pero el resto de la cantidad pasaría a tributar como rendimiento del trabajo en especie.
Renting de vehículos
El renting de vehículo o coche de empresa cuenta en el País Vasco y Navarra con un régimen de valoración particular que se debe consultar con la empresa.
En el resto de territorio español, el renting no es un producto exento como tal, sino que goza de importantes ventajas fiscales.
En este caso, la valoración de la retribución en especie es la misma que en el leasing: el 20% del valor de mercado del vehículo si fuese nuevo (a la firma del contrato). Dicho importe se podrá ver reducido en 15%, 20% o 30% en el caso de que se trate de un vehículo energéticamente eficiente.
También es importante tener en cuenta las deducciones por vehículos eléctricos que se empezaron a aplicar en 2025.
Equipos informáticos
Consiste en facilitar al empleado la adquisición de equipos y terminales informáticos y software, así como la conexión a Internet con un precio menor al habitual.
Este beneficio perdió su ventaja fiscal el 31 de diciembre de 2014 para todas las comunidades españolas a excepción de País Vasco y Navarra.
- En Bizcaia, el límite exento es 1000€ / año desde 2025.
- En Gipuzkoa, Álava y Navarra, la exención es ilimitada.
Otros productos (acciones, jubilación, vivienda)
Existen algunos productos que en los territorios forales funcionan de forma diferente. Algunos de ellos son:
- Acciones de empresa: las acciones no están contempladas como producto exento en un plan de retribución flexible en estos territorios.
- Jubilación: en el País Vasco existen las EPSV (Entidades de Previsión Social Voluntaria), que son el equivalente a los planes de pensiones. El límite de aportaciones es de 10.000€/año en 2026, y las prestaciones pasan a tributar como rendimientos del capital inmobiliario, lo que resulta más favorable para el empleado. Las empresas que contribuyen a estos planes también tienen deducciones. En el caso de Navarra tienen un sistema propio de previsión complementaria con tratamiento fiscal diferente al estatal.
- Vivienda: las deducciones por vivienda habitual quedan fuera del plan de retribución flexible, y su tratamiento es más favorable que en el resto de España.
¿Dónde tributa el empleado: empresa o residencia fiscal?
Hay casos en los que el lugar donde reside el empleado es diferente al lugar donde está la empresa, bien porque el trabajador está en remoto o porque trabaja en una comunidad autónoma cercana.
La normativa es clara: el empleado debe tributar en el lugar en el que se encuentre su residencia fiscal y donde presenta la declaración de la renta, no en el lugar en el que se encuentre la empresa.
Por lo tanto, si un empleado trabaja en una empresa con sede en Madrid pero vive en Pamplona, estará sujeto a la normativa fiscal de Navarra. Y en el caso contrario, si la persona trabaja para una empresa de Bilbao pero reside en Salamanca, aplicará la normativa de Castilla y León.
Normativa fiscal aplicable en 2026
Como nunca es fácil encontrar todas las normativas vigentes aplicables, te dejamos las páginas web donde se detalla las normas y decretos de Retribución Flexible en el territorio foral.
Álava
La norma base es la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del IRPF, modificada en 2025 por la Norma Foral 3/2025, de 9 de abril, que introdujo cambios en teletrabajo, previsión social, movilidad sostenible y conciliación con efectos generales desde el 1 de enero de 2026. El reglamento que la desarrolla es el Decreto Foral 40/2014, actualizado por el Decreto Foral 42/2025, de 23 de diciembre.
→ Normativa tributaria vigente de Álava (web.araba.eus)
Bizkaia
La norma base es la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del IRPF, modificada por la Norma Foral 2/2025, de 9 de abril, con efectos desde el 1 de enero de 2025 en su mayor parte. El desarrollo reglamentario se completó con el Decreto Foral 133/2025, de 29 de diciembre, que entre otros aspectos establece el límite de 1.000 € para la entrega de equipos de teletrabajo y la nueva tabla de retenciones para 2026.
→ Normativa vigente sobre el IRPF en Bizkaia (bizkaia.eus)
Gipuzkoa
La norma base es la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del IRPF, modificada por la Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo (publicada en BOG el 15 de mayo de 2025), que reforma el sistema tributario del territorio y cuya entrada en vigor con carácter general fue el 1 de enero de 2025. El reglamento fue adaptado mediante el Decreto Foral 10/2025, de 24 de junio.
→ Normativa cronológica del IRPF en Gipuzkoa (gipuzkoa.eus)
Navarra
La norma de referencia es la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de Navarra (Texto Refundido aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008). En diciembre de 2025 se publicó el Decreto Foral 148/2025, de 23 de diciembre, que modifica el Reglamento del IRPF foral e introduce ajustes en las reglas de retención para 2026.
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